【项目分析】

学习重点：银行存款及其他货币资金的核算。

学习难点：支付结算方式。

项目概述：本项目主要包括出纳岗位核算任务及流程、库存现金管理制度及核算、银行结算管理制度及核算、其他货币资金核算、库存现金清查等内容。出纳岗位核算内容主要有：负责公司的货币资金核算、往来结算、工资核发。出纳岗位不得兼任的工作有：不得兼任稽核；不得兼任会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的核算登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程。

出纳的岗位职责有货币资金核算和往来结算两个方面。

（一）正确办理现金和银行存款收付、审核审批单据

严格按照国家有关现金管理制度的规定，正确选择结算方式。根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，单位可使用现金支付的款项有：[1]职工工资、奖金、津贴和补贴；[2]个人劳务报酬；[3]根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；[4]各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；[5]向个人收购农副产品和其他物资的价款；[6]出差人员必须随身携带的差旅费；[7]结算起点（1000元）以下的零星支出；[8]中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。

出纳应根据稽核人员审核签章的首付款凭证进行复核，办理款项收付，收付款后，应在收款和付款单据上加盖“收讫”“付讫”戳记，对于重大开支项目，应经主管领导审核签字后方可办理。

（二）办理银行结算，规范使用支票

严格按照银行结算制度规定，不符合现金使用范围的款项支付应使用支票或电汇方式支付。

收到支票需及时填写支票进账单并送银行，不可延期送票。

签发支票时应注明收款单位、用途、金额、日期，并经财务经理签批后方可使用。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。严格控制签空白支票。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。

（三）认真登记日记账，保证日清月结

对收到的银行承兑汇票和支票要做好备查账登记。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。会计期末银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对。对于未达账款，要及时查询，并随时掌握银行存款余额。

登记完毕后，在收付款凭证出纳签章处签字盖章，将记账凭证转会计处记账。月终会计应将银行存款日记账与银行对账单核对，查找未达账，编制银行存款余额调节表。按期填报资金收入及支出的明细表。

每日盘存现金及银行存款，做到账账、账表、账实相符。

（四）正确保管现金和有价证券

保管现金和有价证券应达到安全和完整的要求，现金不得超过银行核定的库存限额，超过部分应及时送存银行，否则因超限储存现金而发生的现金损失，均由出纳员全额承担赔偿责任。

出纳员不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。

对各项有价证券，出纳人员应根据合法的记账凭证收付，如因情况特殊，先由出纳部门根据核准文件直接收付时，应立即填单或书面通知会计部门补编记账凭证。记账凭证经收付后，收付有价证券的人员及主管出纳人员应于记账凭证上签章，以示收讫或付讫。

（五）合理保管有关印章，登记注销支票

企业财务相关方面的印章应由企业指定部门统一制作，相关人员严禁私自制作印章。财务印章具体分为事项印章、财务专用章与人名章三类。企业财务方面的相关事项印章由财务部指定专人进行保管，人名章由所刻章上的人员自己保管或由本人授权他人保管，财务专用章由财务总监负责保管，未经授权的人员一律不得接触、使用印章。各印章保管人员一律不得将印章转借他人，否则所有后果由印章保管人员承担。财务部编制财务方面的印章登记簿，说明印章的制作时间、内容、发放时间、保管人等。出纳人员要将与财务有关的印鉴簿交于银行，当印章变动时要及时与银行联系，更新印鉴簿。

设置支票领取备查卡及时登记，作废支票要加盖作废章，并妥善保管。

【案例1-1】大扬机械有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%, 2018年12月初库存现金账户余额为2000元，本月发生以下经济业务：

（1）12月1日，出纳员李涛开出现金支票从银行提取现金2000元备用。

（2）12月2日，业务员王海准备到上海参加销售订货会，预借差旅费1500元，以现金支付。

（3）12月5日，从银行提取现金56000元备发2018年11月工资，同日发放工资56000元。

（4）12月10日，业务员王海返回，报销差旅费1300元，退回余款200元，出纳员开出现金收款收据收回款项。

（5）12月13日，收到销售部门交回现金销售甲产品2件，单价1500元/件，共计价款3000元，增值税480元。

（6）12月20日，办公室主任张月借现金2000元，计划采购办公用品，借款条已经领导审核批准。

（7）12月25日，张月持经领导审批同意的办公用品购买发票、保管员的验收单，报销购买办公用品费2400元，支付现金400元。

要求：请你帮助该公司出纳员编制上述业务的会计分录，登记现金日记账，并结出余额。

任务分析：该案例经济业务涉及库存现金的使用范围、库存现金的核算，为完成上述业务的核算，就必须系统学习库存现金核算。

基本任务（基本能力）